新个人所得税法实施后，员工离职补偿金应缴纳个税有哪些变化呢?让我们一起来了解离职补偿金新旧税法规定的不同之处及新法下的个税计算和财税处理!
01、离职补偿金个税新旧政策比较
| 区别 | 旧政策 | 新政策 |
| 政策依据 | 《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发〔1999〕178号) | 《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号) |
| 政策规定 | “对于个人取得的一次性经济补偿收入，不超过当地上年职工平均工资3倍，免征个人所得税。超过当地上年职工平均工资3倍，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。” | 个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。 |
| 是否考虑工作年限 | 考虑 | 不考虑 |
| 税额计算 | {【(离职补偿金收入-3*当地上年职工平均工资)/实际工作年限-减除费用】*适用税率-速算扣除数}*实际工作年限 | (离职补偿金收入-3*当地上年职工平均工资)*适用税率-速算扣除数 |
| 税款缴纳期限 | 次月7日内 | 次月15日内 |
02、举例说明
2019年王先生与单位解除劳动关系，取得离职补偿金250000元，当地上年职工平均工资为47250元，工作年限8年。则新政策下王先生应缴纳多少个税?
新个税下，离职补偿金个税计算与工作年限无关，计算更简单，计算过程、结果如下：
应纳税所得额=250000-47250*3=108250元
查找对应税率及年速算扣除数分别为10%，2520元
应纳税额=108250*10%-2520=8305元
会计分录
1、计提时
借：管理费用-辞退福利 250000
贷：应付职工薪酬-辞退福利 250000
2、实际发放
借：应付职工薪酬-辞退福利 250000
贷：银行存款 241695
应交税费-个人所得税 8305
特别提示
由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此，对于所有辞退福利，均应当于辞退计划满足负债确认条件的当期一次计入费用，不计入资产成本。