按照财税〔201按照财税〔2016〕36号文，人力资源服务是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。按照财税〔2016〕47号文，一般纳税人的劳务派遣服务和人力资源外包服务都能适用“差额征税”。如果公司属于人力资源服务或劳务派遣服务的就可以适用差额纳税。所以劳动力外包是可以差额纳税的。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。人力资源外包代理类公司只能适用“差额征税”，这一点与劳务派遣业务有明显的区别。如果人力资源外包的公司仅只收取服务费，该部分服务即为收入。也就是说，人力资源外包业务公司的一般纳税人有两种增值税计税方式：一种是适用差额征税，可以选择一般计税方式计算缴纳增值税，税率为6%；另一种是适用差额征税，可以选择简易计税方式计算缴纳增值税，征收率为5%。人力资源外包业务公司小规模纳税人，适用差额征税，征收率为3%，不存在征收率5%的情形。
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
