退回以前年度企业所得税，然后以退回金额抵扣上年度企业所得税

您好。 18和19年企业所得税多交了，当时您的分录应该是 借 应交税费-应交企业所得税 贷 银行存款 账上 应交税费-应交企业所得税是有借方余额的。 2020年计提所得税费用时 借 所得税费用 贷 应交税费-应交企业所得税 两者刚好相抵，也即以退回款抵扣20年企业所得税，所以我认为不需要再额外做会计分录了，2020年贷记的应交税费-应交企业所得税 刚好就把18、19年的应交税费-应交企业所得税的借方余额给冲了。