预缴的企业所得税可以做“递延所得税资产”科目吗?

徐刘根 2021-01-20 14:36 收藏问题 0 559 次浏览

您好,预缴的企业所得税可以做“递延所得税资产”科目吗? 谢谢 

1个回答

企业预缴的企业所得税,直接计入“应交税费——应交企业所得税”就可以了,不能计入“递延所得税资产”。

  递延所得税的确认,是因为税务处理与会计处理存在暂时性差异。递延所得税资产,是因为税务处理先确认收入或暂时不能税前扣除导致需要缴税(企业先交税),会计上暂时不确认收入或计入当期损益导致会计利润减少,由于当期“所得税费用”不能跟多交的税金进行配比,所以就计入“递延所得税资产”。——就跟“预付账款”一样,提前支付出去,属于债权,属于企业资产。后期抵减,再进行冲减。

  而企业预缴企业所得税,除部分优惠政策可以季度享受有纳税调整外,基本上都是按照会计利润在进行预缴,并且预缴的企业所得税在年终还要进行汇算清缴,根本就不是什么暂时性差异。

  综上所述,季度预缴的企业所得税,如果计入“递延所得税资产”是错误的。


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